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- Impuesto a la Renta de Actividades Agropecuarias

IMPUESTO A LA RENTA DE ACTIVIDADES AGROPECUARIAS


¿Qué Grava?

Las rentas provenientes de la actividad agropecuaria realizada en el territorio nacional.

Se entiende por actividad agropecuaria la que se realiza con el objeto de obtener productos primarios, vegetales o animales, mediante la utilización del factor tierra, tales como:

- Cría o engorde de ganado.
- Producción de lanas, cueros, cerdas.
- Producción agrícola, fructícola y hortícola.
- Producción de leche.

Nota: Se considera comprendido en el presente concepto, la tenencia de inmuebles rurales aún cuando en los mismos no se realice ningún tipo de actividad.

¿Quiénes deben pagar el impuesto?

* Las personas físicas.
* Las sociedades con o sin personería jurídica.
* Asociaciones, corporaciones y demás entidades privadas de cualquier naturaleza.
* Las empresas públicas, entes autárquicos, entidades descentralizadas y sociedades de economía mixta.
* Las personas domiciliadas o constituidas en el exterior y sus sucursales, agencias o establecimientos en el país.

¿Cuáles son las exoneraciones?

Están exoneradas las personas físicas que exploten, en calidad de propietarios, arrendatarios, tenedores, poseedores o usufructuarios, en los términos de esta Ley, uno o más inmuebles que en conjunto no superen una superficie agrológicamente útil total de 20 has.(veinte hectáreas) en la Región Oriental o de 100 has. (cien hectáreas) en la Región Occidental. En caso de subdivisiones estarán sujetos al presente régimen todos aquellos predios o inmuebles en las condiciones en que venían tributando.

¿Cómo calcular el impuesto?

La determinación de la Renta Bruta, la Renta Neta y el Impuesto se realizará en función a la Superficie Agrológicamente Útil de los inmuebles y a su explotación eficiente y racional, pudiendo los contribuyentes optar por el régimen simplificado de Ingresos y de Egresos devengados en el ejercicio o en su defecto por el de Balance General y Cuadro de Resultados.

Grandes Inmuebles

Renta Bruta. La renta bruta anual para los inmuebles rurales que individual o conjuntamente alcancen o tengan una superficie agrológicamente útil superior a 300 has. (trescientas hectáreas) en la Región Oriental y 1500 has. (un mil quinientas hectáreas) en la Región Occidental, con un aprovechamiento productivo eficiente y racional será el ingreso total que genera la actividad agropecuaria.

Renta Neta. Para establecer la renta neta se deducirán de la renta bruta todas las erogaciones relacionadas con el giro de la actividad, provenientes de gastos e inversiones que guarden relación con la obtención de las rentas gravadas y la manutención de la fuente productora, siempre que sean reales y estén debidamente documentadas, de conformidad con lo establecido en esta Ley y su reglamentación.

Tasa Impositiva. La tasa impositiva será el 10% (diez por ciento) sobre la renta neta determinada.

Medianos Inmuebles

Renta Imponible: Para los inmuebles rurales que individualmente o conjuntamente, alcancen o tengan una superficie agrológicamente útil inferior de 300 has. (trescientas hectáreas) en la Región Oriental y 1500 has. (un mil quinientas hectáreas) en la Región Occidental, la renta imponible anual se determinará en forma presunta, aplicando en todos los casos y sin excepciones, el valor bruto de producción de la Superficie Agrológicamente Util (SAU) de los inmuebles rurales que posea el contribuyente, ya sea en carácter de propietario, arrendatario o poseedor a cualquier título, el que será determinado tomando como base el Coeficiente de Producción Natural del Suelo (COPNAS) y los rendimientos de los productos que se citan en este artículo, multiplicados por el precio promedio de dichos productos en el año agrícola inmediatamente anterior, conforme a la siguiente zonificación.

Tasa Impositiva: La tasa impositiva será del 2,5% (dos y medio por ciento) sobre la Renta Imponible.

Cierre del ejercicio fiscal

El ejercicio fiscal finaliza el 31/XII de cada año civil.

¿Cómo y cada cuanto se paga?

Declaración Jurada formulario 105 Régimen General
Declaración Jurada formulario 110 Regímenes Especiales
Declaración Jurada formulario 151 Patrimonio Inicial
Declaración Jurada formulario 153 Patrimonio Anual

Plazo: Dentro de los 4 (cuatro) meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal (De acuerdo a la terminación del R.U.C.)

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