RESPUESTA A CONSULTA SET

DOCUMENTACIÓN. CORRECCIÓN DE LA FACTURA DE EXPORTACIÓN.

Asunción, 22 de Agosto de 2008.

SEÑORES
PRESENTE

De nuestra consideración:
Cumplimos en trascribirle el Informe del Consejo Consultivo y providencia de esta Subsecretaría de Estado de Tributación obrante en el expediente N° XXXXXXXX, que copiado textualmente dice:

"Señora María Gloria Páez Viceministra De Tributación"
Con relación al expediente N° XXXXXXXX, la firma XXXXXXXX, XXXXXXX, conforme al RUCXXXXXX, expone cuanto sigue: Tenemos el agrado de dirigimos a Usted, a los efectos de exponerle cuanto sigue: Por Factura de Exportación No. 000019 de fecha 16/01/2006, hemos exportado para la firma XXXXXXX, la cantidad de: 4.700 Toneladas de Semillas de Girasol de producción Paraguaya con un valor de U$S. 775.500,00.- amparada por el Despacho de Exportación No. 06004ECO1000007T oficializada y finiquitado en fecha 17/01/2006 embarcado en su totalidad ante la Aduana de Villeta, por Factura de Exportación No. 000020 de fecha 16/01/2006 hemos exportado para la firma XXXXXXXXX., la cantidad de 13.900 Toneladas de Semillas de Girasol de producción Paraguaya con un valor de U$S. 2.293.500,00.- amparado por el Despacho de Exportación No. 06007ECO1000027B oficializada y finiquitado en fecha 17/01/2006 embarcado la cantidad de 13.883,090 TM, quedando un saldo no exportado de 16.910 TM ante la Aduana de Encarnación, y por Factura de Exportación No. 000021 de fecha 25/01/2006 hemos exportado para la firma XXXXXXXXXX., la cantidad de 32,612 Toneladas de Semillas de Girasol de producción Paraguaya por un valor de U$S. 5.380,98.- amparado por el Despacho de Exportación No. 06004EC01000009V oficializada y finiquitado en fecha 26/01/2006 embarcado en su totalidad ante la Aduana de Villeta, para tales efectos adjuntamos fotocopias de los despachos de referencia, en donde constan el informe para la Dirección de Apoyo, firmado por funcionarios Aduaneros intervinientes en dicho embarque. Como se puede apreciar fueron realizadas 3 (tres) operaciones de exportación por la cantidad total de: 18.632,612 Toneladas de Semillas de Girasol por un valor total de U$S. 3.074.380,98.- (Dólares Americanos Tres millones setenta y cuatro mil trescientos ochenta con 98/100), en el Puerto de destino San Lorenzo - Argentina, la firma compradora XXXXXXXX., constato que parte de las cargas llego mojada y con presencia de insectos vivos en la mercadería, por este motivo se ha incurrido en demora excesiva para realizar la descarga de las Barcazas afectadas, razón por la cual la XXXXXXXX facturo en concepto de Estadías de las descargas de las barcazas a la firma XXXXXXXX., la suma de U$S. 282.441,39.- (Dólares Americanos Doscientos ochenta y dos mil cuatrocientos cuarenta y un con 39/100), dicho costo la firma XXXXX., nos a debitado la suma de referencia conforme a Nota de Debito No. GV052958 de fecha 17/08/2006, copia que adjuntamos a la presente nota, además de copias de nuestras Factura de Exportación Nos. 000019- 000020- 000021. Por lo expuesto precedentemente por nuestra firma XXXXXXXXX, debemos de realizar los ajustes de precios posteriores generados por el descuento realizado por la firma compradora XXXXXXXX., por disminución del precio neto originalmente facturado y procedemos a emitir una nueva Factura de Exportación No. 000037 de fecha 01/02/2007, por un valor de U$S. 704.268,28.-en la cual queda reflejado el nuevo precio que sustituye a la Factura de Exportación No. 000019, Factura de Exportación No. 000038 de fecha 01/02/2007, por un valor de U$S. 2.082.798,72.- en la cual queda reflejado el nuevo precio que sustituye a la Factura de Exportación No. 000020,Factura de Exportación No. 000039 de fecha 01/02/2007,por un valor de U$S. 4.872,59.- en la cual queda reflejado el nuevo precio que sustituye a la Factura de Exportación No. 000021. Por consiguiente solicitamos al Señor Sub Secretario de Tributación nos conceda los cambios solicitados, a los efectos de transparentar los asientos contables correctamente así como corresponde conforme a lo ocurrido. En espera de una respuesta favorable a lo solicitado, aprovechamos la oportunidad para saludarlo atentamente. Al respecto este Consejo ha procedido a su análisis y consideración y como resultado surge lo siguiente:

RESPUESTA:

Con respecto a la consulta planteada por la recurrente la RESOLUCION Nº 1421/05 establece en su Artículo 40.- EXPORTACIÓN. A los efectos de la liquidación del Impuesto, se considera que la exportación de bienes se configura en la fecha del "cumplido de embarque" en un ejemplar del despacho de exportación que quede en poder del exportador.

En ese sentido teniendo en cuenta la situación descripta, para una adecuación y cumplimiento del principio contable de lo devengado, las facturaciones deben estar declaradas en el periodo fiscal de su devengamiento, sin embargo a los efectos de la liquidación del Impuesto, se considera que la exportación de bienes se configura en la fecha del "cumplido de embarque" en un ejemplar del despacho de exportación que quede en poder del exportador.

En este caso las Facturas originales de Exportación Nos. 000019- 000020- 000021, han quedado configuradas conforme a las copias agregadas por la recurrente de los ejemplares de los despachos de exportación donde consta en cada uno de ellos, la fecha del "cumplido de embarque".

En ese sentido en el presente caso, y a efectos de dejar constancia de los ajustes de precios efectuados por las causas mencionadas, las facturas mencionadas en el párrafo anterior deberán ser reemplazadas por nuevas facturas, en las cuales deberán mencionarse necesariamente que las mismas; 1) anulan y reemplazan a las facturas 000019, 000020 y 000021; 2) el número de despacho correspondiente a cada una de las facturas, 3) el motivo de la anulación y reemplazo; y 4) que todas las copias de las facturas anuladas deben guardar en el archivo tributario de la recurrente (original y duplicado).

Por consiguiente, la recurrente deberá efectuar las rectificaciones de las Declaraciones Juradas del IVA del período en el que fueron declaradas las facturas que han sido anuladas y reemplazadas en el presente caso.

Respetuosamente,
FDO.JUAN SEVERO VALLENA Encargado de Despacho s/RI Nº 65/08, Dirección General de Fiscalización Tributaria, JUAN FRANCISCO OLMEDO, Director General de Recaudación, Dirección General de Recaudación, PABLINO SILVA, Director de Planificación, Dirección de Planificación y Técnica Tributaria, MARIA SELVA GIMENEZ Directora de Apoyo, Dirección de Apoyo, ENRIQUE DANIEL RAMIREZ, Director de Grandes Contribuyentes, Dirección General de Grandes Contribuyentes.

A LA SECRETARIA DEL CONSEJO CONSULTIVO EL INFORME QUE ANTECEDE, CON EL CUAL COMPARTE ESTA SUBSECRETARIA, A FIN DE NOTIFICAR AL RECURRENTE. FDO. MARIA GLORIA PÁEZ VICEMINISTRA DE TRIBUTACIÓN. VICEMINISTERIO DE TRIBUTACIÓN".

Abog. María E. Galván Del Puerto
Secretaria del Consejo Consultivo

(mc)