EL CONGRESO DE LA NACIÓN PARAGUAYA SANCIONA CON FUERZA DE
LEY:
LIBRO III
TITULO 2
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
Artículo 99º: Hecho Generador: Crease un impuesto que se denominará Impuesto Selectivo al Consumo, que gravará la importación de los bienes que se consigna en el art. 106 y la primera enajenación a cualquier título cuando sean de producción nacional.
Reglamento Ley Nº 2.421/04:
Resolución Nº 589/04 Artículo 3º Documentación de Exportación.
Respuesta a Consulta SET - Recupero de impuesto liberado para proveedores de agentes diplomáticos.
Acuerdo y Sentencia Nº 98/06 - Juicio: "British American Tabaco Productora de cigarrillos S.A. C/Resol. 18/04 de fecha 15/09/04 del Consejo de Tributación".
Acuerdo y Sentencia Nº 123/06 - Juicio: "British American Tobacco Productora de Cigarrillos S.A. c/Resol. 18/04 de fecha 15/09/04 del Consejo de Tributación".
Acuerdo y Sentencia Nº 173/07 - Juicio: "British American Tobacco Productora de Cigarrillos S.A. c/Resol. 18/04 de fecha 15/09/04 del Consejo de Tributación".
Acuerdo y Sentencia Nº 890/07 - Acción de Inconstitucionalidad: “Contra art. 7 de la Resolución Nº 50/92 del 24/06/1.992, de la Sub Secretaria de Estado de Tributación”. Año 2004 Nº 3968.
Artículo 100º: Definiciones: Se considerará enajenación a los efectos de esta ley, toda operación a título oneroso o gratuito que tenga por objeto la entrega de bienes con transferencia del derecho de propiedad, o que otorguen a quienes lo reciben la facultad de disponer de ellos como si fuera su propietario. Será irrelevante la designación que las partes confieran a la operación, así como la forma de pago.
Quedan comprendidas en el concepto precedente de enajenación, la afectación al uso o consumo personal por parte del dueño, socios y directores de la empresa, de los bienes de ésta, así como los bienes entregados en consignación.
Por Importación se entenderá la introducción definitiva de bienes al territorio nacional.
Artículo 101º: Contribuyentes: Serán contribuyentes:
a) Los fabricantes, por las enajenaciones que realicen en el territorio nacional.
b) Los importadores por los bienes que introduzcan al país.
Los mismos podrán ser una empresa unipersonal o sociedades con o sin personería jurídica, entidades privadas de cualquier naturaleza, así como las empresas públicas, entes autárquicos, y sociedades de economía mixta.
Respuesta a Consulta SET - Cambio de Obligación - Impuesto Selectivo al Consumo.
Acuerdo y Sentencia Nº 98/06 - Juicio: "British American Tabaco Productora de cigarrillos S.A. C/Resol. 18/04 de fecha 15/09/04 del Consejo de Tributación".
Acuerdo y Sentencia Nº 123/06 - Juicio: "British American Tobacco Productora de Cigarrillos S.A. c/Resol. 18/04 de fecha 15/09/04 del Consejo de Tributación".
Acuerdo y Sentencia Nº 173/07 - Juicio: "British American Tobacco Productora de Cigarrillos S.A. c/Resol. 18/04 de fecha 15/09/04 del Consejo de Tributación".
Artículo 102º: Nacimiento de la Obligación Tributaria: La obligación tributaria se configura con la entrega de los bienes, los que deberán estar acompañados en todos los casos del comprobante correspondiente.
La entrega se presumirá realizada en la fecha del referido comprobante, sin perjuicio que la Administración pueda fijar la misma, cuando existiere omisión, anticipación o retardo en la emisión del documento.
En la importación la configuración del hecho imponible se concreta en el momento de la apertura del registro de entrada de los bienes en la aduana.
Artículo 103º: Territorialidad: Estarán gravadas las enajenaciones realizadas en el territorio nacional, con independencia del lugar en donde se haya celebrado el contrato, del domicilio, residencia o nacionalidad de quienes intervengan en las operaciones, así como el lugar de donde provenga el pago.
Artículo 104º: Exportaciones: Las exportaciones no están gravadas con este impuesto. El exportador deberá contar con la documentación aduanera correspondiente, la que deberá estar debidamente registrada en los libros de contabilidad de la empresa. La Administración establecerá las condiciones y formalidades que deberá reunir la mencionada documentación, sin perjuicio de exigir otros instrumentos que demuestren el arribo de la mercadería al destino previsto en el extranjero.
Ante la falta de ésta, se presumirá de pleno derecho que los bienes fueron enajenados en el mercado interno, debiéndose abonar el impuesto correspondiente.
Reglamento Ley Nº 2.421/04:
Resolución Nº 589/04 Artículo 3º Documentación de Exportación.
Acuerdo y Sentencia Nº 106/01 - Juicio: "Cruz del Este, contra Resolución C.T. Nº 38/99, del 6 de octubre de 1999, dictada por el Consejo de Tributación".
Acuerdo y Sentencia Nº 651/02 - Expediente: "Cruz del Este c/Res. C.T. Nº 38/99 del 6 de octubre de 1999, dictada por el Consejo de Tributación".
Artículo 105º: Base Imponible: La base imponible la constituye el precio de venta en fábrica excluido el propio impuesto y el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
El referido precio será fijado y comunicado por el fabricante a la Administración para cada marca y clase de producto, discriminado por capacidad de envase que se enajena. En la venta a granel el precio se fijará por unidad de medida.
Las modificaciones que se produzcan en los precios deberán ser informadas previamente a la Administración dentro de los plazos que establezca la reglamentación.
Se presumirá que existe defraudación cuando se transgrede esta disposición.
En las importaciones el monto imponible lo constituye el valor aduanero expresado en moneda extranjera, determinado por el servicio de valoración aduanera de conformidad con las leyes en vigor, al que se adicionarán los tributos aduaneros aún cuando estos tengan aplicación suspendidas, así como otros tributos que incida en la operación con anterioridad al retiro de las mercaderías, excluidos el propio impuesto y el Impuesto al Valor Agregado.
En lo relativo a los combustibles derivados del petróleo, la base imponible la constituye el precio de venta al público que establezca el Poder Ejecutivo, excepto para aquellos productos cuya importación y precio de comercialización son libres, a los que se les aplicarán las disposiciones previstas en los párrafos anteriores.
El Poder Ejecutivo queda facultado para fijar valores imponibles presuntos que sustituyan los mencionados en esta disposición, los cuales no podrán superar el precio de venta en el mercado interno a nivel del consumidor final.
Reglamento Ley Nº 2.421/04:
Decreto Nº 4.344/04 Artículo 3º Base Imponible.
Decreto Nº 4.344/04 Artículo 12º Moneda Extranjera.
Tratamiento de la Moneda Extranjera
Decreto Nº 4.344/04 Artículo 4º Informe de Productos y Precios.
Decreto Nº 5.075/05 Artículo 1º
Decreto Nº 11.961/08 Artículo 8º, Artículo 10º
Acuerdo y Sentencia Nº 106/97 - Juicio: "Cervecería Internacional S.A. c/ Resolución C.T. Nº 17/96, dictada por el Consejo de Tributación del Ministerio de Hacienda".
Acuerdo y Sentencia Nº 162/00 - Expediente: “Cervecería Internacional S.A. c/Resoluciones C.T. Nº 17/96, dic. por el Consejo de Tributación del Ministerio de Hacienda”.
Acuerdo y Sentencia Nº 127/99 - Juicio: Industrializadora Guaraní S.A., contra Resolución N° 1611, del 26 de agosto de 1998, de la Sub Secretaria de Tributación; y la C.T. N° 25/98, del Consejo de Tributación".
Acuerdo y Sentencia Nº 359/00 - Expediente: "Industrializadora Guaraní S.A. c/Resolución Nº 1611 del 26 de agosto de 1998, de la Sub-Secretaria de Tributación y la C.T. Nº 25/98 del Consejo de Tributación".
Resolución C.T. Nº 2/00 - Por la cual se hace lugar, al Recurso de Apelación interpuesto por la Firma "Paraguay Refrescos S.A. (PARESA)", con RUC. No. 64736100, contra Resolución Nos. 60 y 125 de fecha 22 de febrero de 1.999 y 29 de abril de 1.999, respectivamente, y en consecuencia, se revocan en todas sus partes las citadas Resoluciones.
Reglamento Ley 125/91:
Decreto Nº 10.183/00 Artículo 1º, Artículo 2º, Artículo 3º.
Decreto Nº 5.727/99 Artículo 1º, Artículo 2º.
Decreto Nº 8.366/00 Artículo 1º.
Decreto Nº 10.220/00 Artículo 2º, Artículo 3º.
Decreto Nº 17.947/02.
Decreto Nº 18.583/02 Artículo 1º, Artículo 2º, Artículo 3º.
Decreto Nº 3.082/04 Artículo 1º, Artículo 2º.
Resolución Nº 4/03 Artículo 1º al Artículo 5º.
Resolución Nº 10/03 Artículo 1º, Artículo 2º, Artículo 3º.
Artículo 106º: Tasas impositivas: Los bienes que se establecen en la siguiente tabla de tributación quedarán gravados de acuerdo con la tasa impositiva que sigue:
Sección I
Reglamento Ley Nº 2.421/04:
Decreto Nº 5.075/05 Artículo 4º
Decreto N° 5.158/10 Artículo 1°
Reglamento Ley Nº 125/91:
Decreto Nº 16.067/97 Artículo 1º.
| Texto original del artículo 106 Ley 125/91 |
Nueva redacción dada por el artículo 7 de la Ley 2421/04 |
Nueva redacción dada por el artículo 1 de la Ley N° 4.045/10 |
| Sección I |
Sección I |
Sección I |
2) Cigarrillos en general no comprendidos en el numeral anterior: Tasa Máxima: 8% |
2) Cigarrillos en general no comprendidos en el numeral anterior. Tasa Máxima: 12% |
2) Cigarrillos en general no comprendidos en el numeral anterior. Tasa Máxima: 13% |
3) Cigarrillos de cualquier clase: Tasa Máxima: 7% |
3) Cigarrillos de cualquier clase. Tasa Máxima: 12% |
3) Cigarrillos de cualquier clase. Tasa Máxima: 13% |
4) Tabaco negro o rubio, picado o en otra forma, excepto el tabaco en hojas: Tasa Máxima: 7% |
4) Tabaco negro o rubio, picado o en otra forma, excepto el tabaco en hojas. Tasa Máxima: 12% |
4) Tabaco negro o rubio, picado o en otra forma, excepto el tabaco en hojas. Tasa Máxima: 13% |
5) Tabaco elaborado, picado, en hebra, en polvo (rapé), o en cualquier otra forma: Tasa Máxima: 7% |
5) Tabaco elaborado, picado, en hebra, en polvo (rapé), o en cualquier otra forma. Tasa Máxima: 12% |
5) Tabaco elaborado, picado, en hebra, en polvo (rapé), o en cualquier otra forma. Tasa Máxima: 13% |
Reglamento Ley Nº 2.421/04:
Decreto Nº 4.344/04 Artículo 9º Tasas Sección I
Decreto Nº 4.344/04 Artículo 10º Verificación Especial.
Decreto N° 5.445/10 Artículo 1°
Decreto N° 5.158/10 Artículo 1°
Decreto N° 7.125/11 Artículo 1°
Resolución Nº 589/04 Artículo 9º Verificación Especial.
| Texto original del artículo 106 Ley 125/91 |
Nueva redacción dada por el artículo 7 de la Ley 2421/04 |
Nueva redacción dada por el artículo 1 de la Ley N° 4.045/10 |
| Sección II |
Sección II |
Sección II |
1) Agua minerales y bebidas gaseosas sin alcohol, dulces y en general bebidas no especificadas con un máximo de 2% de alcohol: Tasa Máxima: 8% |
1) Bebidas gaseosas sin alcohol, dulces o no y en general bebidas no especificadas sin alcohol o con un máximo de 2% de alcohol. Tasa Máxima: 5% |
1) Bebidas gaseosas sin alcohol, dulces o no y en general bebidas no especificadas sin alcohol o con un máximo de 2% de alcohol. Tasa Máxima: 5% |
2) Jugo de frutas con un máximo de 2% de alcohol: Tasa Máxima: 8% |
2) Jugo de frutas con un máximo de 2% de alcohol. Tasa Máxima: 5% |
2) Jugo de frutas con un máximo de 2% de alcohol. Tasa Máxima: 5% |
3) Cervezas en general: Tasa Máxima: 8% |
3) Cervezas en general. Tasa Máxima: 8% |
3) Cervezas en general. Tasa Máxima: 9% |
Decreto N° 5.158/10 Artículo 1°
Acuerdo y Sentencia Nº 76/05 - Juicio: WATT´S Alimentos S.A., contra Resolución Nº 50/2.000, de fecha 14 de diciembre del 2.000, dictada por el Consejo de Tributación.
Acuerdo y Sentencia Nº 504/06 - Expediente: "Watts Alimentos S.A. c/Resolución Nº 50/2000 dictada por el Consejo de Tributación".
Acuerdo y Sentencia Nº 1.331/06 - Acción de Inconstitucionalidad en el juicio: "Watson's Sociedad Anónima c/ Titulo II- In Fine - de la Ley Nº. 125/92 referente al Impuesto Selectivo al Consumo; contra el Art.106, Sección II, Párrafo 1 y el Decreto Nº 16141/93". Año: 1996 - Nº 712.
Respuesta a Consulta SET - Aclaración de si agua natural, mineralizada, gasificada o tratada para su consumo está gravada por el Impuesto Selectivo al Consumo
Reglamento Ley Nº 125/91:
Decreto Nº 16.071/97 Artículo 1º .
| Texto original del artículo 106 Ley 125/91 |
Nueva redacción dada por el artículo 7 de la Ley 2421/04 |
Nueva redacción dada por el artículo 1 de la Ley N° 4.045/10 |
| Sección II |
Sección II |
Sección II |
4) Coñac artificial y destilado, ginebra, ron cocktail, caña y agua ardiente no especificados. Tasa Máxima: 10% |
4) Coñac artificial y destilado, ginebra, ron cocktail, caña y agua ardiente no especificados. Tasa Máxima: 10% |
4) Coñac artificial y destilado, ginebra, ron cocktail, caña y agua ardiente no especificados. Tasa Máxima: 11% |
5) Producto de licorería, anís, bitter, amargo, fernet y sus similares: vermouths, ponches, licores en general. Tasa Máxima: 10% |
5) Producto de licorería, anís, bitter, amargo, fernet y sus similares: vermouths, ponches, licores en general. Tasa Máxima: 10% |
5) Producto de licorería, anís, bitter, amargo, fernet y sus similares: vermouths, ponches, licores en general. Tasa Máxima: 11% |
6) Sidras y vinos de frutas en general, espumantes o no: vinos espumantes, vinos o mostos alcoholizados o concentrados y misteles. Tasa Máxima: 10% |
6) Sidras y vinos de frutas en general, espumantes o no: vinos espumantes, vinos o mostos alcoholizados o concentrados y misteles. Tasa Máxima: 10% |
6) Sidras y vinos de frutas en general, espumantes o no: vinos espumantes, vinos o mostos alcoholizados o concentrados y misteles. Tasa Máxima: 11% |
7) Vino natural de jugos de uvas (tinto, rosado o blanco, exceptuando los endulzados). Tasa Maxima 10% |
7) Vino natural de jugos de uvas (tinto, rosado o blanco, exceptuando los endulzados). Tasa Maxima 10% |
7) Vino natural de jugos de uvas (tinto, rosado o blanco, exceptuando los endulzados). Tasa Maxima 11% |
8) Vino dulce (inclusive vino natural endulzado), vinos de postres, vinos de frutas no espumantes y demás vinos artificiales en general. Tasa Máxima: 10% |
8) Vino dulce (inclusive vino natural endulzado), vinos de postres, vinos de frutas no espumantes y demás vinos artificiales en general. Tasa Máxima: 10% |
8) Vino dulce (inclusive vino natural endulzado), vinos de postres, vinos de frutas no espumantes y demás vinos artificiales en general. Tasa Máxima: 11% |
9) Champagne, y equivalente: Tasa Máxima: 10% |
9) Champagne, y equivalente. Tasa Máxima: 12% |
9) Champagne, y equivalente. Tasa Máxima: 13% |
10) Whisky. Tasa Máxima: 10% |
10) Whisky. Tasa Máxima: 10% |
10) Whisky. Tasa Máxima: 11% |
Reglamento Ley Nº 2.421/04:
Decreto Nº 4.344/04 Artículo 9º Tasas Sección II
Decreto Nº 4.344/04 Artículo 10º Verificación Especial.
Decreto N° 5.158/10 Artículo 1°
Decreto N° 7.125/11 Artículo 1°
Resolución Nº 589/04 Artículo 9º Verificación Especial.
Respuesta a Consulta SET - Características técnicas. Instrumentos de Control (FUSON).
Reglamento Ley Nº 2.421/04:
Decreto Nº 4.344/04 Artículo 9º Tasas Sección III
Decreto Nº 4.344/04 Artículo 10º Verificación Especial.
Resolución Nº 589/04 Artículo 9º Verificación Especial.
Respuesta a Consulta SET - Tratamiento impositivo del alcohol carburante y alcohol rectificado.
Respuesta a Consulta SET - Tratamiento impositivo del alcohol carburante y alcohol rectificado.
Respuesta a Consulta SET - Régimen Impositivo - Alcoholes Carburantes y No carburantes.
Respuesta a Conuslta SET - Alcoholes Carburantes - Régimen Impositivo.
Sección IV
1) Combustibles derivados del petróleo. Tasa Máxima: 50%
Reglamento Ley Nº 2.421/04:
Decreto Nº 4.344/04 Artículo 9º Tasas Sección IV Combustibles derivados del petróleo
Decreto Nº 4.344/04 Artículo 10º Verificación Especial.
Decreto Nº 10.465/07 Artículo 1º Tasas para combustibles derivados del petróleo
Resolución Nº 589/04 Artículo 9º Verificación Especial.
Decreto Nº 12.103/08 Artículo 10º, Artículo 12º
Decreto Nº 12.240/08 Artículo 11º , Artículo 14º
Decreto Nº 3.668/09 Artículo 1º , Artículo 2º
Decreto Nº 4.046/10 Artículo 1º
Decreto N° 6.668/11 Artículo 2°
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Sección agregada por el artículo 7 de la Ley 2421/04 |
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Sección V |
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1) Perfumes, aguas de tocador y preparaciones de belleza de maquillaje. Tasa Máxima 5% |
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2) Perlas naturales (finas) o cultivadas, piedras preciosas o semipreciosas, metales preciosos, chapados de metal precioso (plaqué) y manufacturas de estas materias; bisutería; marfil, hueso, concha (caparazón) de tortuga, cuerno, asta, coral, nácar y demás materias animales para tallar, trabajadas, y manufacturas de estas materias (incluso las obtenidas por moldeo). Tasa Máxima: 5% |
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3) Máquinas y aparatos para acondicionamiento de aire que comprendan un ventilador con motor y los dispositivos adecuados para modificar la temperatura y la humedad, aunque no regulen separadamente el grado higrométrico. Tasa Máxima: 1% |
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4) Máquinas para lavar vajilla; máquinas para lavar ropa, incluso con dispositivo de secado, máquinas automáticas para tratamiento o procesamiento de datos y sus unidades; lectores magnéticos u ópticos, las máquinas copiadoras, hectográficas, mimeógrafos, máquinas de imprimir direcciones, máquinas, aparatos y material eléctrico, y sus partes; aparatos de grabación o reproducción de sonido, aparatos receptores de televisión, incluso con aparato receptor de radiodifusión o de grabación o reproducción de sonido o imagen incorporados; videomonitores y videoproyectores. Aparatos de telefonía celular, terminales portátiles. Tasa Máxima: 1% |
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5) Relojes de pulsera, bolsillo y similares (incluidos los contadores de tiempo de los mismos tipos), con caja de metal precioso o chapado de metal precioso (plaqué). Tasa Máxima: 5% |
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6) Instrumentos musicales; sus partes y accesorios. Tasa Máxima: 1% |
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7) Armas, municiones, y sus partes y accesorios. Tasa Máxima: 5% |
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8) Juguetes, juegos y artículos para recreo; sus partes y accesorios. Tasa Máxima: 1% |
El Poder Ejecutivo queda facultado a fijar tasas diferenciales para los distintos tipos de productos dentro de cada numeral.
Reglamento Ley Nº 2.421/04:
Decreto Nº 4.344/04 Artículo 9º Tasas.
Decreto Nº 4.344/04 Artículo 10º Verificación Especial.
Resolución Nº 589/04 Artículo 9º Verificación Especial.
Resolución Gral. Nº 7/07 Artíuclo 2º num. 2)
Resolución Gral. Nº 7/07 Artículo 3º num. 2)
Resolución Gral. N° 52/11 Artículo 26°
Resolución Gral. N° 61/11 Artículo 1°
Reglamento Ley 125/91:
Decreto Nº 9.260/00 Artículo 1º.
Decreto Nº 9.483/00 Artículo 1º al Artículo 4º.
Decreto Nº 10.220/00 Artículo 1º, Artículo 3º.
Decreto Nº 11.976/01 Artículo 1º, Artículo 2º, Artículo 4º.
Decreto Nº 11.978/01 Artículo 1º, Artículo 2º.
Decreto Nº 16.694/02 Artículo 1º.
Decreto Nº 17.947/02
Decreto Nº 18.583/02 Artículo 1º, Artículo 2º, Artículo 3º.
Decreto Nº 19.990/02 Artículo 1º, Artículo 2º.
Decreto Nº 20.772/03 Artículo 1º al Artículo 4º.
Decreto Nº 21.799/03 Artículo 1º.
Decreto Nº 12.277/96 Artículo 1º.
Decreto Nº 16.035/97 Artículo 1º.
Decreto Nº 1.429/04 Artículo 3º.
Decreto Nº 3.082/04 Artículo 1º.
Resolución Nº 104/92 Artículo 1º.
Resolución Nº 104/92 Artículo 1º Combustibles para compañías aéreas.
Artículo 107º: Permuta: Los bienes o servicios recibidos por operaciones de permuta, se valuarán de acuerdo con lo que establezca la reglamentación.
Reglamento Ley Nº 125/91:
Decreto Nº 13.424/92 Artículo 18º.
| Texto original del artículo 108 Ley 125/91 |
Nueva redacción dada por el artículo 7 de la Ley 2421/04 |
Artículo 108: Liquidación y pago: El impuesto es de liquidación mensual, con excepción de los combustibles que se realizará por períodos semanales que abarcará de domingos a sábados. |
Artículo 108º: Liquidación y pago: El impuesto es de liquidación mensual, con excepción de los combustibles que se realizará por períodos semanales que abarcará de domingos a sábados. |
La Administración establecerá la oportunidad de la presentación de la declaración jurada y del pago, así como la exigibilidad de libros y registros especiales o formas apropiadas de contabilización. En las importaciones la liquidación se efectuará previamente al retiro de los bienes de la Aduana. |
La Administración establecerá la oportunidad de la presentación de la declaración jurada y del pago, así como la exigibilidad de libros y registros especiales o formas apropiadas de contabilización. En las importaciones la liquidación se efectuará previamente al retiro de los bienes de la Aduana. |
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En los casos de bienes importados o de producción nacional y que se hallen gravados por el Impuesto Selectivo al Consumo, cuando estos constituyan materia prima de bienes fabricados en el país, el Impuesto abonado en la etapa anterior, será considerado como anticipo del Impuesto Selectivo al Consumo que corresponda abonar por la primera enajenación del bien final que se produce en el país. En el caso de que el bien final fue exportado dará derecho a reembolso o retorno. |
Reglamento Ley Nº 2.421/04:
Decreto Nº 4.344/04 Artículo 12º Moneda Extranjera.
Tratamiento de la Moneda Extranjera
Resolución Nº 589/04 Artículo 1º Declaración Jurada.
Resolución Nº 589/04 Artículo 16º Vencimiento para la presentación de declaración jurada y pago.
Resolución General Nº 1/07 Artículo 1º, Artículo 2º, Artículo 3º, Artículo 4º
Resolución General Nº 7/07 Artículo 1º num. 2), Artículo 2º num. 2), Artículo 3º num. 2)
Resolución Gral. N° 53/11 Artículo 4°
Respuesta a Consulta SET - Impuesto Selectivo al Consumo - Devoluciones de mercaderías.
Reglamento Ley 125/91:
Resolución Nº 41/92 Artículo 1º, Artículo 2º.
Resolución Nº 49/92 Artículo 1º , Artículo 2º, Artículo 3º, Artículo 4º.
Resolución Nº 366/02 Artículo 1º Inc. a)
Resolución Nº 383/02 Artículo 1º, Artículo 2º Inc. a), Artículo 5º, Artículo 6º.
Resolución Nº 23/03 Artículo 2º Inc. a), Inc. b)
Artículo 109º: Bienes importados: Las Aduanas no permitirán el retiro de mercaderías gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo sin el previo pago del gravamen adeudado.
No se hallan eximidos de tal requisito las importaciones por pacotilla.
Reglamento Ley Nº 2.421/04:
Resolución Nº 589/04 Artículo 5º inciso B).
Reglamento Ley 125/91:
Resolución Nº 104/92 Artículo 1º Combustibles para compañías aéreas , Artículo 2º Tramite.
Artículo 110º: Envases: Los envases que contengan mercaderías sujetas al impuesto deben llevar impresas en la etiqueta o en otros lugares de fácil identificación la designación del producto, a más del nombre del fabricante o importador en su caso y su número de inscripción en el Registro Unico de Contribuyentes (RUC).
Es obligatorio consignar en forma destacada en los envases, la cantidad neta del producto gravado. El Poder Ejecutivo queda facultado para establecer otros requisitos.
Artículo 111º: Instrumentos de Control: El Poder Ejecutivo queda facultado para exigir la utilización de instrumentos de control que serán emitidos por la Administración, la que establecerá las características que deberán reunir los mismos y las formalidades de su utilización.
Reglamento Ley Nº 2.421/04:
Decreto Nº 4.344/04 Artículo 7º Instrumentos de control.
Resolución Nº 589/04 Artículo 5º Instrumentos de Control.
Resolución Nº 589/04 Artículo 7º Fraccionamiento.
Resolución Nº 589/04 Artículo 8º Características y valor.
Artículo 112º: Contralor: En todos los despachos de importación de bebidas en general, los datos respecto a la marca, cantidad, clase, envase y otros más que la individualicen deberán coincidir con los obrantes en los originales de los despachos aduaneros, salvo mermas, roturas, averías y fallas, debidamente consignadas en los mismos por funcionarios autorizados.
Reglamento Ley Nº 2.421/04:
Resolución Nº 589/04 Artículo 9º Verificación Especial.
Artículo 113º: Documentación: Los contribuyentes están obligados a extender y entregar comprobantes de ventas en cada una de las enajenaciones que realicen, debiendo conservar copia de los mismos hasta cumplirse la prescripción del tributo.
Determinado el impuesto, éste se incorporará al precio del producto.
La Administración queda facultada para establecer las formalidades y requisitos que deben contener la referida documentación.
Reglamento Ley Nº 2.421/04:
Resolución Nº 589/04 Artículo 2º Documentación de Venta.
Reglamento Ley 125/91:
Resolución Nº 374/97 Artículo 1º Comprobante de pago.
Resolución Nº 79/03 Artículo 1º.
Artículo 114º: Capacidad de producción: La Administración podrá exigir a los contribuyentes que comuniquen la capacidad de producción del establecimiento, sin perjuicio de que se ordene de oficio las verificaciones necesarias con el objeto de establecer dicha capacidad.
A estos efectos podrá exigir la información necesaria.
Reglamento Ley 125/91:
Decreto Nº 3.565/94 Artículo 1º.
Artículo 115º: Modificaciones en fábrica: Los contribuyentes deberán comunicar a la Administración dentro del plazo y en los términos que la misma establezca, las modificaciones que se produzcan en los equipos e instalaciones de la fábrica, que signifiquen una alteración potencial en la capacidad de producción de la misma.
Reglamento Ley Nº 2.421/04:
Resolución Nº 589/04 Artículo 4º Modificaciones en Fábrica.
Artículo 116º: Transportes de mercaderías: Facúltase al Poder Ejecutivo establecer la obligación de que todas las mercaderías que circulan por el territorio nacional, lo hagan acompañadas de su correspondiente factura o documento equivalente.
Cuando se establezca la citada obligación, las mercaderías que circulen sin la referida documentación se considerarán en infracción, en cuyo caso serán retenidas conjuntamente con el vehículo que las transporta, hasta tanto se presente la documentación correspondiente y se haya pagado el impuesto y/o multa pertinente conforme al régimen de infracciones y sanciones previstas en el Capítulo III del Libro V de esta Ley. En el caso que no se presente la documentación, ni exista propietario de las mercaderías transportadas, el transportista será solidariamente responsable del pago de los impuestos y multas que correspondan a las mismas, independientemente de su responsabilidad personal por la multa que le corresponda por haber transportado la mercadería sin la documentación correspondiente.
En cualesquiera de los casos, el transportista podrá retirar su vehículo mediante el otorgamiento de una garantía personal, real o de un tercero a satisfacción de la Administración. En ningún caso el transportista será responsable del real contenido de los bultos, paquetes o cajas que transporta cuando difiere de lo expresado en la nota de remisión o documento equivalente.
Reglamento Ley Nº 2.421/04:
Decreto Nº 4.344/04 Artículo 8º Presunciones Especiales.
Resolución Nº 589/04 Artículo 10º Traslado de Mercaderías.
Decreto Nº 8.094/06 Artículo 4º num. 2) Atribuciones de la Unidad
Decreto Nº 8.094/06 Artículo 5º num. 4) Jefatura de la Unidad
Decreto Nº 8.094/06 Artículo 9º num. 7) Funciones del Jeroviaha
Decreto Nº 8.094/06 Artículo 28º Obligaciones de los Administrados
Reglamento Ley 125/91:
Resolución Nº 235/94 Artículo 1º, Artículo 2º.
Artículo 117º: Regímenes especiales: Cuando razones de orden práctico, características de la comercialización, o dificultades de control, hagan recomendable la aplicación de sistemas simplificados de liquidación, el Poder Ejecutivo con el asesoramiento de la Administración, podrá establecer los criterios necesarios a tales efectos.
Decreto Nº 11.527/07 - Artículo 1º
Artículo 118º: Transitorio: Los contribuyentes del impuesto establecido en el Decreto-Ley Nº 5 del 12 de enero de 1952, que posean en existencia al día de la puesta en vigencia del presente impuesto, bienes de producción nacional gravados por el impuesto que se crea, deberán presentar un inventario detallado de los mismos, identificando aquellos que ya abonaron el referido tributo.
La Administración establecerá los requisitos, formalidades y plazos que los referidos contribuyentes deberán cumplir, así como la información que tendrán que suministrar a los efectos de que se les reconozca el impuesto abonado por aquellos bienes aún pendientes de enajenación.
En el mismo sentido se expedirá para el tratamiento a otorgarle a los instrumentos fiscales de percepción o control que los mismos mantuvieran en su poder aún sin utilizar.
Reglamento Ley Nº 2.421/04:
Decreto Nº 4.344/04 Artículo 17º Inventario.
Resolución Nº 589/04 Artículo 15º Inventario.
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