Asunción, 16 de junio de 2006.
VISTO: La Ley 1284/98 de Mercado de Valores, la Resolución CNV Nº 763/04 que reglamenta disposiciones de la Ley 1284, y
CONSIDERANDO: Que, el Artículo 165 de la Ley 1284/98 de Mercado de Valores en su inc. j) establece que: “Son funciones de la Comisión: ....j) fijar las normas para el contenido, diseño, confección y presentación de las memorias, balances, estados de situación y demás estados financieros de las instituciones fiscalizadas y determinar los principios conforme a los cuales deberán llevar su contabilidad”; Que, también se dispone en el mencionado Artículo en su inc. l) que son funciones de la Comisión Nacional de Valores: “Requerir de las personas o entidades fiscalizadas que proporcionen al público, en la forma, plazos y vías que la Comisión reglamente, información veraz, suficiente y oportuna sobre su situación jurídica, económica y financiera”;
Que, el Artículo 19 de la mencionada ley establece que: “Todas las entidades inscriptas en el Registro deberán informar a la Comisión, a la Bolsa y al público en general, respecto de su situación jurídica, económica, financiera y de otros hechos de importancia sobre si mismos.”;
Que, el Artículo 139 de la Resolución CNV Nº 763/04 establece que: “Las Casas de Bolsa deberán remitir sus estados contables dentro de los plazos y en la forma prevista en las reglamentaciones de la Comisión Nacional de Valores”;
Que, resulta necesario contar con un régimen contable uniforme para las Casas de Bolsa, el cual constituirá una guía para la elaboración y presentación de la información económica y financiera de dichas sociedades;
POR TANTO, el Directorio de la Comisión Nacional de Valores en uso de sus atribuciones legales,
RESUELVE:
1º).- DISPONER normas para la elaboración y presentación de estados contables de las Casas de Bolsa que deben ser presentados a la Comisión Nacional de Valores, debiendo los mismos ser confeccionados conforme a las Instrucciones de esta resolución reglamentaria, cuyo texto es el siguiente:
TÍTULO I
NORMAS GENERALES
Artículo 1. Marco de aplicación. Se establece un modelo de estados contables para la presentación a la Comisión Nacional de Valores, de uso obligatorio para las Casas de Bolsa inscriptas en los registros de ésta.
Artículo 2. Forma de presentación y firmas. Hasta tanto la CNV no disponga la remisión de los estados contables vía electrónica, los mismos deberán entregarse en original, impresos en hojas con membrete de la sociedad, numeradas y debidamente firmadas por el Presidente o Director que se halle en ejercicio de la presidencia, por el Contador, por el Síndico y por el Auditor Externo Independiente. Este último, en los estados contables anuales auditados y, al solo efecto de su identificación con el dictamen, el cual deberá redactarse en hojas con membrete de la firma Auditora y estar firmado por el Auditor, indicando su nombre y número de inscripción en el Registro de la Comisión Nacional de Valores.
Artículo 3. Normas Contables. Los Estados Contables deberán prepararse de acuerdo a las normas dictadas por la Comisión Nacional de Valores y a principios y normas contables de aceptación internacional emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB).
En caso de producirse contradicciones en las normas contables indicadas y las dictadas por la Comisión, prevalecerán las que haya dictado la Comisión Nacional de Valores.
Artículo 4. Criterios de valuación y exposición. Serán aplicados los criterios de valuación y exposición aceptados por las Normas Internacionales de Contabilidad, con las modalidades particulares que aquí se establecen.
Artículo 5. Unidad de medida. La unidad de medida que será utilizada es la moneda de curso legal en el país, el Guaraní.
TÍTULO II
ESTADOS CONTABLES BÁSICOS E INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA
Artículo 6. Estados Contables Básicos. Los estados contables básicos lo conforman:
1. Estado de Situación Patrimonial o Balance General.
2. Estado de Resultados.
3. Estado de Flujo de Efectivo.
4. Estado de Variación del Patrimonio Neto.
Artículo 7. Notas a los Estados Contables. Junto con los estados mencionados, deberá presentarse la información complementaria en Notas a los Estados Contables de acuerdo a lo establecido en el Anexo A de la presente resolución reglamentaria. Al pié de los estados contables debe hallarse indicado que las notas forman parte integrante de estos y la cantidad de Notas incorporadas.
Las Notas a los Estados Contables deberán expresar claramente aquellos hechos o situaciones que sean necesarios mencionar para explicar, complementar o ampliar la información. Deberán contener, entre otras, las informaciones que se detallan en los Modelos de Presentación de Estados Contables, según Anexo A de esta resolución.
Además deberá hacerse referencia en la cuenta correspondiente de los Estados Contables, a la nota relacionada.
Las Notas deberán tener un título que permita identificar con claridad el tema que cada una trata y serán numeradas correlativamente.
Las Notas a los Estados Contables deberán presentarse en forma comparativa de acuerdo a los períodos indicados en los estados contables referenciados y según el Artículo 9 de la presente resolución , y deberán estar firmadas por los mismos firmantes de los estados contables.
Artículo 8. Estados contables complementarios. Si la Casa de Bolsa fuese una sociedad controlante de otra (s) mediante el control de más del cincuenta por ciento del capital, deberá presentar además, Estados Contables Consolidados, acompañados de sus respectivas Notas a los Estados Consolidados. En la elaboración de los mismos deberá tenerse en cuenta las normas contables de aceptación internacional emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB).
Los estados contables complementarios se componen de:
1. Estado de Situación Patrimonial Consolidado o Balance General Consolidado.
2. Estado de Resultado Consolidado.
3. Notas a los estados contables, que también deberán contener el criterio de consolidación adoptado y los respectivos saldos de las operaciones y transacciones mantenidos con la entidad controlada.
Los estados contables complementarios anuales deberán hallarse auditados por auditores inscriptos en la Comisión Nacional de Valores.
Artículo 9. Información comparativa. La información contenida en los Estados Contables Básicos y Notas a los Estados Contables, deberá exponerse en dos columnas de la siguiente forma:
• Estado de Situación Patrimonial o Balance General: En forma comparativa con respecto al cierre del ejercicio económico anterior.
• Estado de Resultados: En forma comparativa con respecto al mismo periodo económico del año anterior.
• Estado de Flujo de Efectivo: En forma comparativa con respecto al mismo periodo económico del año anterior.
• Estado de Variación del Patrimonio Neto: En forma comparativa con respecto al mismo periodo económico del año anterior.
Artículo 10. Transacciones con personas y empresas vinculadas. Cuando la entidad realice actividades u operaciones con personas y empresas vinculadas, previstas en los Artículos 34, 35, 36, 37 y 47 de la Ley 1.284/98, y en los Artículos 27, 28 de la Resolución CNV 763/04 deberá hallarse indicada esta situación en las respectivas notas a los estados contables, con indicación de los factores de vinculación y los respectivos saldos de las operaciones y transacciones.
Esta información es a los efectos de dar cumplimiento a lo previsto en el Artículo 29 de la Resolución CNV 763/04.
Artículo 11. Documentación periódica semestral. Dentro de los 45 días al cierre del semestre deberán remitir a la Comisión Nacional de Valores la siguiente documentación:
a) Estados contables básicos con sus respectivas notas a los estados contables, preparados de acuerdo a los modelos de Estados Contables, según Anexo A de la presente resolución;
b) Acta del Directorio mediante la cual se aprueba la documentación semestral que se presenta a la Comisión Nacional de Valores;
c) Informe del Síndico con la indicación de los documentos examinados, el alcance del examen y el dictamen correspondiente de acuerdo al artículo 1124 del Código Civil.
Artículo 12. Documentación periódica anual. Dentro de los noventa días posteriores al cierre del ejercicio, deberán remitir a la Comisión Nacional de Valores la siguiente documentación:
a) Los Estados Contables Básicos auditados con sus respectivas notas a los Estados Contables preparados de acuerdo a los modelos de Estados Contables, según Anexo A de la presente resolución, e informe del auditor externo independiente;
b) Memoria del Directorio;
c) Informe del Síndico con indicación de los documentos examinados, el alcance del examen y el dictamen correspondiente de acuerdo al artículo 1124 del Código Civil.
TÍTULO III
MODELO DE PRESENTACION DE ESTADOS CONTABLES DE LAS CASAS DE BOLSA
Artículo 13. Modelo para la presentación de estados contables. El modelo de presentación de Estados Contables de las Casas de Bolsa está conformado según el formato contenido en el Anexo A de la presente resolución reglamentaria.
Las normas relativas a la exposición, composición y forma de los estados contables se encuentran incluidas en el Anexo B de la presente resolución reglamentaria.
2º).- ACLARAR que los Anexos A y B a que se refiere la presente resolución reglamentaria forman parte integrante de la misma.
3º).- ESTABLECER que la presente resolución reglamentaria entrará en vigencia luego de su publicación, y las normas previstas en la misma serán aplicables, de manera obligatoria a las Casas de Bolsa, debiendo los estados contables al 31 de diciembre de 2006 ser presentados de acuerdo a lo previsto en ésta.
4º).- COMUNICAR, publicar y archivar.
ANEXO A
REF.: MODELO DE PRESENTACIÓN DE ESTADOS CONTABLES PARA CASAS DE BOLSAS
Este Anexo contiene el modelo de presentación, contenido y forma de los estados contables básicos e información complementaria de las Casas de Bolsa; así como las normas y criterios básicos de exposición y valuación a ser tenidos en cuenta en la confección y presentación de la información contable; y la composición de los mismos.
El modelo de presentación de Estados Contables contiene:
INFORMACION GENERAL DE LA ENTIDAD referente a:
1. Identificación.
2. Antecedentes sobre constitución de la Sociedad y reformas estatutarias.
3. Administración.
4. Capital y Propiedad.
5. Auditores externos Independientes.
6. Personas y empresas relacionadas.
ESTADOS CONTABLES BASICOS compuesto por:
1. Estado de Situación Patrimonial o Balance General.
2. Estado de Resultados.
3. Estado de Flujo de Efectivo.
4. Estado de Variación del Patrimonio Neto.
5. Informe del Síndico.
6. Informe del Auditor Externo Independiente (para el caso de la información anual).
7. Memoria del Directorio (para el caso de la información anual).
8. Información complementaria (Notas a los estados contables y Anexos).
MODELO DE PRESENTACIÓN DE ESTADOS CONTABLES DE CASAS DE BOLSA
(En hoja con membrete de la Casa de Bolsa)
INFORMACION GENERAL DE LA ENTIDAD
Información al.................................... (d-m-a)
1. IDENTIFICACION:
1.1 NOMBRE O RAZON SOCIAL
1.2 REGISTRO CNV
1.3 CODIGO BOLSA
1.4 DIRECCION OFICINA PRINCIPAL
1.5 TELEFONO
1.6 FAX
1.7 E-MAIL
1.8 SITIO PAGINA WEB
1.9 DOMICILIO LEGAL
2. ANTECEDENTES DE CONSTITUCIÓN DE LA SOCIEDAD:
2.1 ESCRITURA Nº FECHA
2.2 INSCRIPCION EN EL REGISTRO PUBLICO
2.3 REFORMAS DE ESTATUTOS
2.4 ESCRITURA Nº FECHA
2.5 INSCRIPCION EN EL REGISTRO PUBLICO
3. ADMINISTRACION :
CARGO
NOMBRE Y APELLIDO
Representante(s)
Legal(es)
Presidente
Director
Director
Síndico
Plana Ejecutiva
-Gerente
4. CAPITAL Y PROPIEDAD:
Capital Social (de acuerdo al artículo ..... de los estatutos sociales) G. _________ Representado por G.__________ con acciones de la
Clase______
Capital Emitido G._______________
Capital Suscripto G _____________
Capital Integrado G. ______________
Valor nominal de las acciones__________________________
CUADRO DEL CAPITAL INTEGRADO
N° Accionista Serie Número de acciones
Cantidad de acciones
Clase Voto Monto % de participación del capital integrado
CUADRO DEL CAPITAL SUSCRIPTO
N° Accionista Serie Número de acciones
Cantidad de acciones
Clase Voto Monto % de participación del capital suscripto
5. AUDITOR EXTERNO INDEPENDIENTE
5.1 AUDITOR EXTERNO INDEPENDIENTE DESIGNADO:
5.2 NUMERO DE INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE LA CNV:
6. PERSONAS VINCULADAS ( obs: Sólo en caso de que resulte aplicable, de lo contrario indicar en este título No aplicable)
Indicar las personas y empresas relacionadas, atendiendo lo dispuesto en la Ley 1284/98 de Mercado de Valores y en los artículos 27 y 28 de la Res. 763/04.
Cuando la Casa de Bolsa sea sociedad controlada por otra se identificará la denominación de la sociedad que la controla, su domicilio, actividad principal, participación de la sociedad en el capital de la Casa de Bolsa y porcentaje de votos.
Cuando la Casa de Bolsa sea controlante de otra sociedad se identificará la denominación de la sociedad controlada, su domicilio, actividad principal, participación de la Casa de Bolsa sobre el capital de la sociedad controlada y porcentaje de votos.
(Firmas según el Artículo 2 con aclaración de nombres y cargos)
MODELO DE PRESENTACIÓN DE ESTADOS CONTABLES DE CASAS DE BOLSA
(En hoja con membrete de la Casa de Bolsa)
Denominación de la Casa de Bolsa
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL O BALANCE GENERAL al ...../...../..... presentado en forma comparativa con el ejercicio anterior cerrado el ...../...../.....(En miles de Guaraníes)
ACTIVO
PERIODO
ACTUAL
EJERCICIO
ANTERIOR
PASIVO
PERIODO
ACTUAL
EJERCICIO
ANTERIOR
ACTIVO CORRIENTE
Disponibilidades (Nota…)
Caja
Recaudaciones a Depositar
Bancos
Inversiones Temporarias (Nota…)
Títulos de Renta Variable
Títulos de Renta Fija
Menos: Previsión por menor valor (...) (...)
PASIVO CORRIENTE
Documentos y Cuentas a Pagar
Acreedores por Intermediación
Acreedores Varios
Cuentas a Pagar a Personas y
Empresas Relacionadas (Nota...)
Obligac. por Contratos de Underwriting (Nota...)
Obligac. por Administración de Cartera
Préstamos Financieros (Nota...)
Sobregrio en cuenta corriente
Porción circulante de prést. a largo plazo
Intereses a Devengar (...) (...)
Créditos (Nota...)
Deudores por Intermediación
Documentos y cuentas por cobrar
Deudores Varios
Menos: Previsión para incobrables (Nota…)
Cuentas por cobrar a Personas y Empresas
Relacionadas
Menos: Previsión por cuentas a cobrar a
personas y empresas relacionadas (Nota...)
Derechos sobre títulos por Contratos de
Underwriting (...) (...) (...) (...)
Provisiones
Impuesto a la Renta a pagar
IVA a pagar
Retenciones de impuestos
Aportes y Retenciones a pagar
Otros Activos
Otros Activos Corrientes (Nota...)
Otros Pasivos
Préstamos de terceros
Dividendos a pagar en Efectivo (Nota...)
Otros Pasivos Corrientes (Nota...)
TOTAL ACTIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Inversiones Permanentes (Nota...)
Títulos de Renta Variable
Títulos de Renta Fija
Acción de la Bolsa de Valores
Menos: Previsión por menor valor
Créditos
Deudores por Intermediación
Deudores Varios
Créditos en Gestión de Cobro
Menos: Previsión para incobrables (Nota...)
Cuentas por cobrar a Personas y Empresas Relacionadas
Menos: Previsión por cuentas a cobrar a
personas y empresas relacionadas (Nota...)
Derechos sobre títulos por Contratos de Underwriting (...) (...) (…) (...) (...) (…)
Cuentas a Pagar
Obligac. por Contratos de underwriting (Nota...)
Acreedores por Intermediación
Oblig. Por Administración de Cartera
Cuentas a Pagar a Personas y
Empresas Relacionadas (Nota...)
Acreedores Varios
Préstamos Financieros (Nota...)
Préstamos en Bancos
Intereses a Devengar
Previsiones (Nota...)
Previsión para indemnización
Otras contingencias (Nota...)
Otros Pasivos no Corrientes (Nota...)
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE (...) (...)
Bienes de Uso (Nota...)
(Depreciación acumulada) (...) (...)
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO NETO
TOTAL PATRIMONIO NETO (según el Estado de Variación del Patrimonio Neto)
Activos Intangibles y Cargos
Diferidos(Nota...)
Licencia
Marcas
Gastos de desarrollo
(Amortización Acumulada)
Otros Activos No Corrientes (Nota...)
Gastos no devengados (Nota...)
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE (…) (…)
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
Las (agregar número) notas que se acompañan forman parte integrante de los Estados Contables.
PERIODO
ACTUAL
EJERCICIO
ANTERIOR
PERIODO
ACTUAL
EJERCICIO
ANTERIOR
Cuenta de orden deudora Cuenta de orden acreedora
Cuentas de contingencia deudora Cuentas de contingencia acreedora
(Firmas según el artículo 2 con aclaración de nombres y cargos)
MODELO DE PRESENTACIÓN DE ESTADOS CONTABLES DE CASAS DE BOLSA
En hoja con membrete de la Casa de Bolsa)
Denominación de la Casa de Bolsa
ESTADO DE RESULTADOS
CORRESPONDIENTE AL....................... PRESENTADO EN FORMA COMPARATIVA CON EL .................
(En miles de guaraníes)
PERIODO
ACTUAL
IGUAL PERIODO
AÑO ANTERIOR
INGRESOS OPERATIVOS
Comisiones por operaciones en rueda
- Por intermediación de acciones en rueda
- Por intermediación de renta fija en rueda
Comisiones por operaciones fuera de rueda
- Por intermediación de acciones en rueda
- Por intermediación de renta fija en rueda
Comisiones por contratos de colocación primaria
-Comisiones por contratos de colocación primaria de acciones
-Comisiones por contratos de colocación primaria de renta fija
-Ingresos por administración de cartera
-Ingresos por custodia de valores
-Ingresos por asesoría financiera
-Ingresos por intereses y dividendos de cartera propia
-Ingresos por venta de cartera propia
-Ingresos por venta de cartera propia a personas y empresas relacionadas
-Ingresos por operaciones y servicios a personas relacionadas (Nota...)
-Ingresos por operaciones y servicios extrabursátiles (Nota...)
Otros Ingresos Operativos (Nota...)
GASTOS OPERATIVOS (...) (...)
Gastos por comisiones y servicios
Aranceles por negociación Bolsa de Valores
Otros gastos operativos (Nota...)
RESULTADO OPERATIVO BRUTO
GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN (...) (...)
Publicidad
Folletos e impresiones
Otros gastos de comercialización (Nota...)
GASTOS DE ADMINISTRACION (...) (...)
Servicios personales
Previsión, amortización y depreciaciones
Mantenimiento
Alquileres
Gastos generales
Seguros
Multas
Impuestos, tasas y contribuciones
Otros gastos de administración (Nota...)
RESULTADO OPERATIVO NETO
OTROS INGRESOS Y EGRESOS (Nota…)
Otros Ingresos
Otros egresos (...) (...)
RESULTADOS FINANCIEROS (Nota…)
Generados por activos
Intereses cobrados (Nota…)
Diferencias de cambio
Generados por pasivos
Intereses pagados (Nota…)
Diferencias de cambio
RESULTADO EXTRAORDINARIO (Nota...)
Ingresos extraordinarios
Egresos extraordinarios (...) (...)
AJUSTE DE RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES
Ingresos
Egresos (...) (...)
UTILIDAD O (PERDIDA)
IMPUESTO A LA RENTA (...) (...)
RESULTADO DEL EJERCICIO =========== ==========
Las (agregar número) notas que se acompañan forman parte integrante de los Estados Contables.
(Firmas según el Artículo 2 con aclaración de nombres y cargos)
MODELO DE PRESENTACIÓN DE ESTADOS CONTABLES DE CASAS DE BOLSA
(En hoja con membrete de la Casa de Bolsa)
Denominación de la Casa de Bolsa
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
CORRESPONDIENTE AL _________PRESENTADO EN FORMA COMPARATIVA CON EL ______
(En miles de Guaraníes)
PERIODO
ACTUAL
IGUAL PERIODO AÑO
ANTERIOR
Flujo de Efectivo por las Actividades Operativas
Ingreso en efectivo por comisiones y otros
Efectivo pagado a empleados
Efectivo generado (usado) por otras actividades
Total de efectivo de las actividades operativas antes de cambios en los activos de operaciones
(Aumento) disminución en los activos de operación
Fondos colocados a corto plazo
Aumento (disminución) en pasivos operativos
Pagos a proveedores
Efectivo neto de actividades de operación antes de impuestos
Impuesto a la Renta
Efectivo neto de actividades de operación
Flujo de Efectivo por Actividades de Inversión
Inversiones en otras empresas
Inversiones Temporarias
Fondos con destino especial
Compra de propiedad, planta y equipo
Adquisición de Acciones y Títulos de Deuda (Cartera propia)
Intereses percibidos
Dividendos percibidos
Efectivo neto por (o usado) en actividades de inversión
Flujo de Efectivo por Actividades de Financiamiento
Aportes de capital
Proveniente de préstamos y otras deudas
Dividendos pagados
Intereses pagados
Efectivo neto en actividades de financiamiento
Aumento (o disminución) neto de efectivo y sus equivalentes
Efectivo y su equivalente al comienzo del período
Efectivo y su equivalente al cierre del período ========== ==========
Las (agregar número) notas que se acompañan forman parte integrante de los Estados Contables.
(Firmas según el Artículo 2 con aclaración de nombres y cargos)
MODELO DE PRESENTACIÓN DE ESTADOS CONTABLES DE CASAS DE BOLSA
(En hoja con membrete de la Casa de Bolsa)
Denominación de la Casa de Bolsa
ESTADO DE VARIACION DEL PATRIMONIO NETO
CORRESPONDIENTE AL ______________PRESENTADO EN FORMA COMPARATIVA CON EL (En miles de Guaraníes)
CAPITAL RESERVAS RESULTADOS PATRIMONIO
Movimientos NETO
Suscripto A Integrar Integrado Legal Facultativa Revalúo Acumulados Del Ejercicio
Período actual
Período anterior
Saldo al inicio del ejercicio
Movimientos subsecuentes
Transf. A dividendos a pagar
Resultado del ejercicio
Total período actual xxxx
Total período Anterior xxxx
Las (agregar número) notas que se acompañan forman parte integrante de los Estados Contables. (Firmas según el Artículo 2 con aclaración de nombres y cargos)
MODELO DE PRESENTACIÓN DE ESTADOS CONTABLES DE CASAS DE BOLSA
(obs.: Las notas a los estados contables deben estar impresas en hojas con membrete de la Casa de Bolsa y contener en todas las hojas que la conforman las firmas según el Artículo 2 con aclaración de nombres y cargos)
NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES
1) Consideración de los Estados Contables.
En el caso de estados contables anuales (correspondiente al 31 de diciembre). Se debe indicar si los Estados Contables Anuales han sido considerados y aprobados por la Asamblea General de Accionistas indicando el Acta de realización, su fecha y la resolución adoptada, o de lo contrario indicar si la aprobación de los mismos está sujeto a la consideración de la asamblea. En el caso de los estados contables semestrales (correspondiente al 30 de junio) se debe indicar el Acta de Directorio que aprueba los mismos para su remisión a la Comisión Nacional de Valores
2) Información básica de la empresa.
2.1. Naturaleza jurídica de las actividades de la sociedad.
Razón social, naturaleza jurídica, constitución, aprobación de Estatutos Sociales, modificaciones e inscripciones respectivas. Deberá expresamente destacarse la condición de Casa de Bolsa, y los datos de su inscripción en la Comisión Nacional de Valores y en la Bolsa de Valores y Productos de Asunción S.A.
La actividad principal efectivamente desarrollada y los cambios ocurridos durante el ejercicio.
2.2. Participación en otras empresas.
La participación de la Casa de Bolsa en otras sociedades, ya sea como sociedad vinculada o controlante, indicando el nombre de la sociedad, el monto de su participación y el porcentaje que representa su participación en el capital de las otras sociedades y en el propio. Indicación del factor que las vincula teniendo en cuenta lo dispuesto en la Ley 1284/98 de Mercado de Valores y en la Resolución Nº 763/04.
3) Principales políticas y prácticas contables aplicadas.
3.1. Bases de preparación de los Estados Contables: indicar bajo que norma han sido preparados los Estados Contables, el registro de sus operaciones y preparación de sus Estados Contables.
3.2. Criterio de valuación: indicar la política de valuación (costo histórico, etc) para la valuación de bienes de uso, inversiones.
3.3. Política de constitución de previsiones: el tratamiento de previsiones por incobrables u otras creadas por la sociedad.
3.4. Política de depreciación: indicar el criterio adoptado para el cálculo de las depreciaciones.
3.5. Política de reconocimiento de ingresos: indicar el criterio adoptado para el reconocimiento de resultados.
3.6. Definición de fondos adoptada para la preparación del Estado de Flujo de Efectivo, el cual debe responder al método directo con la clasificación de flujo de efectivo por actividades operativas, de inversión y de financiamiento, que refleje los ingresos y egresos de las principales actividades operativas, actividades de adquisición y enajenación de activos a largo plazo (actividades de inversión) y actividades que dan por resultado cambios en el tamaño y composición el capital contable y los préstamos de la empresa (actividad de financiamiento).
3.7. Normas aplicadas para la consolidación de Estados Contables, si este fuera el caso.
4) Cambio de Políticas y Procedimientos de Contabilidad.
Expresar los cambios habidos con relación al año anterior o al periodo comparado, cuando se cambien criterios de valuación de activos y pasivos, como asimismo apropiación de resultados, informando la incidencia que el cambio tuvo sobre el patrimonio y los resultados cuantificando sus efectos.
5) Criterios específicos de valuación.
a) Valuación en moneda extranjera
Debe indicarse el tipo de cambio utilizado para convertir a moneda nacional los saldos en moneda extranjera, y se presentará de acuerdo al siguiente modelo:
Período actual G.
Período anterior G.
Ejercicio anterior G.
Tipo de cambio comprador
Tipo de cambio vendedor
b) Posición en moneda extranjera
ACTIVOS Y PASIVOS EN MONEDA EXTRANJERA
DETALLE
MONEDA
EXTRANJERA
CLASE
MONEDA
EXTRANJERA
MONTO
CAMBIO
CIERRE
PERIODO
ACTUAL
SALDO
PERIODO
ACTUAL (GUARANIES)
CAMBIO CIERRE
EJERCICIO ANTERIOR
SALDO AL CIERRE
EJERCICIO ANTERIOR (GUARANIES)
ACTIVO
ACTIVOS CORRIENTES (Detallar)
ACTIVOS NO CORRIENTES (Detallar)
PASIVOS CORRIENTES (Detallar)
PASIVOS NO CORRIENTES (Detallar)
c) Diferencia de cambio en moneda extranjera
CONCEPTO TIPO DE CAMBIO
PERIODO ACTUAL
MONTO AJUSTADO
PERIODO ACTUAL G.
TIPO DE CAMBIO
PERIODO
ANTERIOR
MONTO AJUSTADO
PERIODO ANTERIOR G.
GANANCIAS POR VALUACIÓN DE
ACTIVOS MONETARIOS EN MONEDA EXTRANJERA
GANANCIAS POR VALUACIÓN DE PASIVOS MONETARIOS EN MONEDA EXTRANJERA
PÉRDIDAS POR VALUACIÓN DE
ACTIVOS MONETARIOS EN MONEDA EXTRANJERA
PÉRDIDAS POR VALUACIÓN DE PASIVOS MONETARIOS EN MONEDA EXTRANJERA
d) Disponibilidades: Detallar la composición de este rubro.
e) Inversiones: Conformación, e indicación del criterio de valuación e inclusión de los importes de previsión por menor valor.
INVERSIONES TEMPORARIAS E INVERSIONES PERMANENTES
INFORMACIÓN SOBRE EL DOCUMENTO Y EMISOR INFORMACIÓN SOBRE EL EMISOR
Deudores por intermediación: Indicar los saldos por operaciones pendientes de cobro, y los conceptos con sus importes en forma comparativa.
DEUDORES POR INTERMEDIACION CONCEPTO (Detallar tipo de operación o servicio)
Corto plazo G. Largo plazo G.
Total actual
Total anterior
Documentos y cuentas por cobrar: indicación de los conceptos con sus importes en forma comparativa.
Deudores varios: indicación de los conceptos con sus importes en forma comparativa.
Derechos sobre títulos por contratos de underwriting: Indicar por emisor, detalle de los instrumentos con contrato de suscripción a la fecha de cierre de los Estados Contables, con indicación de la modalidad de suscripción.
DERECHOS SOBRE TÍTULOS POR CONTRATOS DE UNDERWRITING
EMISOR
INSTRUMENTO
CANTIDAD DE TITULOS VALOR UNITARIO
FECHA DE VENCIMIENTO DEL CONTRATO
VALOR DE SUSCRIPCIÓN G.
Total actual G.
Total anterior G.
g) Bienes de Uso
VALORES DE ORIGEN DEPRECIACIONES CUENTAS Valores al inicio del ejercicio
Altas
Bajas
Revalúo del período
Valores al cierre del período
Acumuladas al inicio del ejercicio
Altas Bajas Revalúo del período
Acumuladas al cierre
Neto resultante
Muebles y útiles
Máquinas y equipos
Rodados
Terrenos
Edificios
Totales período actual
Totales período anterior
h) Cargos diferidos
Los cargos diferidos se deben exponer desagregados de acuerdo al siguiente modelo:
CONCEPTO
SALDO
INICIAL
AUMENTOS
AMORTIZACIONES
SALDO
NETO FINAL
Total actual
Total ejercicio anterior
i) Intangibles
Si existen marcas o patentes registrados, su método de valuación, el concepto por el cual se crea.
j) Otros Activos Corrientes y No Corrientes
Se indicarán los componentes de estas cuentas debiendo desagregarse por cada componente de cuenta.
k) Préstamos Financieros a corto y largo plazo
INSTITUCIÓN Corto plazo G. Largo plazo G.
Total actual
Total anterior
l) Documentos y Cuentas por pagar (corto y largo plazo)
CONCEPTO Corto plazo G. Largo plazo G.
Total actual
Total anterior
m) Acreedores por intermediación (corto y largo plazo)
CONCEPTO (Tipo de operación o servicio)
Corto plazo G. Largo plazo G.
Total actual
Total anterior
n) Administración de Cartera (corto y largo plazo)
Corto plazo G. Largo plazo G.
Total actual
Total anterior
o) Cuentas a pagar a personas y empresas relacionadas (corto y largo plazo)
NOMBRE
RELACION
TIPO DE OPERACIÓN
ANTIGÜEDAD DE LA DEUDA
VENCIMIENTO
PERIODO ACTUAL G.
PERIODO ANTERIOR G.
Totales:
p) Obligac. por contrato de Underwriting (corto y largo plazo)
EMISOR
TIPO DE OPERACIÓN
PLAZO DE VENCIMIENTO DEL CONTRATO
Importe
Corto plazo G.
Importe
Largo plazo G.
Total actual
Total anterior
q) Otros Pasivos Corrientes y No Corrientes
CONCEPTO Corriente G. No Corriente G.
Total actual
Total anterior
r) Saldos y transacciones con personas y empresas relacionadas (Corriente y No Corriente)
SALDOS ( Indicación de los saldos deudores y acreedores mantenidos).
NOMBRE RELACION TIPO DE OPERACIÓN
PERIODO ACTUAL G.
PERIODO ANTERIOR G.
Empresas,
Personas
Relacionadas,
Vinculadas,
Controladas
Controlantes,
Directores,
Administradores,
Síndicos,
Apoderados,
Cónyuges,
Parientes
Ingreso por venta
Ingreso por venta de cartera
Ingreso por venta de bienes de uso
Ingresos ganados por financiación
Ingreso por cobranza
Préstamos otorgados
Créditos por venta, etc.
Totales:
s) Resultado con personas y empresas vinculadas
PERSONA O EMPRESA
RELACIONADA
TOTAL INGRESOS
TOTAL EGRESOS
Totales ejercicio actual G.
Totales ejercicio anterior G.
t) Patrimonio
CONCEPTO SALDO AL INICIO DEL EJERCICIO G.
AUMENTOS
DISMINUCIÓN
SALDO AL CIERRE
DEL EJERCICIO G.
Capital Integrado
Aportes no capitalizados
Reservas
Resultados Acumulados
Resultados del Ejercicio
TOTAL
u) Previsiones
CUENTAS SALDO AL INICIO DEL EJERCICIO G.
AUMENTOS DISMINUCION SALDO
PERIODO ACTUAL G.
SALDO
PERIODO
ANTERIOR G.
-DEDUCIDAS DEL ACTIVO
TOTAL
-INCLUIDAS EN EL PASIVO
TOTAL
v) Ingresos operativos
Ingresos por operaciones y servicios a personas relacionadas
Concepto Período Actual G. Período anterior G.
Totales:
Ingresos por operaciones y servicios extrabursátiles
Concepto Período Actual G. Período anterior G.
Totales:
Otros ingresos operativos
Concepto Período Actual G.
Período anterior G.
Totales:
w) Otros Gastos operativos, de comercialización y de administración
Concepto Período Actual G. Período anterior G.
Otros Gastos Operativos (Detallar)
TOTAL
Otros Gastos de Comercialización (Detallar)
TOTAL
Otros Gastos de Administración (Detallar)
TOTAL
x) Otros Ingresos y Egresos
Otros Ingresos (Detallar conceptos)
Período Actual G.
Período anterior G.
Totales:
Otros Egresos
(Detallar conceptos)
Totales:
y) Resultados Financieros
Intereses cobrados (Detallar conceptos) Período Actual G. Período anterior G.
Totales:
Intereses pagados (Detallar conceptos)
Totales:
z) Resultados Extraordinarios
Ingresos extraordinarios Período Actual G. Período anterior G. (Detallar conceptos)
TOTAL
Egresos extraordinarios
(Detallar conceptos)
TOTAL
6) Información referente a contingencias y compromisos.
a) Compromisos directos
Indicar monto y naturaleza de las garantías otorgadas, con especificación de los activos comprometidos y las obligaciones propias que las originaron.
b) Contingencias Legales
Indicar juicios y otras acciones en que se encuentre comprometida la sociedad con especificación de origen, montos y provisiones efectuadas a la fecha de cierre de los Estados Contables.
En la información referente a procesos judiciales debe indicarse la naturaleza de la acción deducida (civil, laboral, penal, etc.) y tipo de juicio (especificando si es juicio ordinario, especial, ejecutivo, etc.), tribunal en que se encuentra radicado, número de juzgado, partes litigantes y estado de tramitación de la causa respectiva.
c) Garantías constituidas
Indicación de las garantías constituidas de acuerdo a lo previsto en los artículos 113 y 114 de la Res. 763/04, con indicación de fechas, montos, formas de constitución, etc.
7) Hechos posteriores al cierre del ejercicio.
Indicar todo hecho significativo, de cualquier naturaleza, que pueda producir influencia positiva o negativa en la marcha de la entidad, ocurrido entre la fecha de cierre del ejercicio y la de presentación de los Estados Contables a la Comisión Nacional de Valores.
8) Limitación a la libre disponibilidad de los activos o del patrimonio y cualquier restricción al
derecho de propiedad.
Informar toda limitación a libre disposición de los activos o de patrimonio y cualquier restricción al derecho de propiedad, refiriéndose a prendas o hipotecas.
9) Cambios Contables.
Indicar los cambios ocurridos en la aplicación de principios contables y/o en estimaciones contables, haciendo mención a la naturaleza del cambio como ser cambio de criterio de apropiación de utilidades, justificación para hacerlo, efecto en resultados y en otras partidas de los Estados Contables.
10) Restricciones para distribución de utilidades.
Se informarán las restricciones legales, reglamentarias, contractuales o de otra índole para la distribución de utilidades.
11) Sanciones.
Indicar las sanciones de cualquier naturaleza que la Comisión Nacional de Valores, u otras instituciones fiscalizadoras hayan cursado a la sociedad, a sus directores y/o administradores. Para tal efecto se debe indicar fecha y número de resolución y su resultado, fecha de notificación y si ha sido reclamada judicialmente. En este último caso se debe señalar tribunal, partes, número de resolución, fecha de notificación a la Comisión Nacional de Valores, estado de tramitación de la causa y cualquier otro antecedente que sea considerado importante.
ANEXO B
NORMAS RELATIVAS A LA EXPOSICIÓN, COMPOSICIÓN Y FORMA DE LOS ESTADOS
CONTABLES BÁSICOS
Los modelos de estados contables básicos se presentan en forma sintética para brindar una visión de conjunto de la situación patrimonial y financiera de la entidad. Dado que los modelos son lo suficientemente flexibles, se podrán adicionar elementos de información en función de su importancia. En el caso de que se introduzcan cambios en la
denominación, apertura o agrupamiento de cuentas, estas situaciones deberán hallarse indicadas en notas a los estados contables.
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL O BALANCE GENERAL
El Activo deberá estar ordenado de acuerdo al grado decreciente de realización, el pasivo de acuerdo al grado decreciente de exigibilidad y el patrimonio neto de acuerdo al grado creciente de posibilidad de distribución.
ACTIVO
Corresponden a los recursos y derechos de la entidad y se distribuyen entre las siguientes clasificaciones generales:
- Activos Corrientes. Los activos se clasificarán en corrientes si se espera que se convertirán en dinero o su equivalente en el plazo de un año, a contar de la fecha de cierre del periodo al que se refieren los Estados Contables.
- Activos No Corrientes. Se incluyen aquellos activos y recursos que serán realizados, vendidos o consumidos dentro de un plazo mayor a un año, a contar de la fecha de cierre de los Estados Contables.
Composición de algunas cuentas del ACTIVO:
Deudores por intermediación: en este subgrupo se incluyen los deudores por intermediación, las comisiones por cobrar. Igualmente en esta cuenta se incluirán los créditos otorgados por la Casa de Bolsa con sus propios recursos de acuerdo a lo dispuesto en el art. 105 literal h) de la Ley 1284/98. Los intereses cobrados en concepto de los créditos otorgados serán expuestos en la cuenta Intereses cobrados del Estado de Resultados, cuyo detalle se expondrá en notas a los estados contables.
Deudores varios: en este subgrupo se incluyen las cuentas por cobrar provenientes de operaciones no relacionadas con el giro comercial de la entidad.
Cuentas por cobrar a personas y empresas relacionadas: en este subgrupo se incluye el saldo deudor de empresas, las cuentas corrientes de accionistas, directores y /o administradores y de otras personas físicas o jurídicas relacionadas con la Casa de Bolsa.
Previsiones :Las Casas de Bolsa deberán crear y mantener previsiones para absorber eventuales pérdidas de bienes o derechos que conforman sus activos y que a la fecha de presentación de los Estados Contables se encuentran devengadas.
Se deberá establecer una adecuada valoración y control de los riesgos asumidos clasificando los riesgos crediticios y otros componentes de sus activos, caso por caso o unidad de riesgo, en función a la capacidad de pago del deudor y al comportamiento de pago observado en el cumplimiento de sus obligaciones.
Las previsiones deberán efectuarse con criterios de prudencia a fin de establecer la cuantía de cuentas no recuperables por cada deudor.
Para la depuración de partidas liquidadas por incobrables, las Casas de Bolsa aplicarán la normativa dictada por la autoridad tributaria.
Derechos sobre títulos por Contratos de Underwriting: en este subgrupo se incluye la suscripción total o parcial de títulos de emisión primaria realizada por el intermediario de valores, de acuerdo a la modalidad de suscripción pactada en el respectivo contrato de suscripción.
Inversiones Temporarias y Permanentes: en los subgrupos componentes de esta cuenta deben exponerse las inversiones, las cuales deberán valuarse a su valor de incorporación, salvo las siguientes excepciones:
a) este criterio no resulta aplicable al valor de la acción de la Bolsa de Valores que poseen las Casas de Bolsas, las que se valúan al valor libro de aquella.
b) cuando el valor de mercado de la inversión sea menor a su costo, la diferencia se cargará a resultado.
c) cuando se trate de inversiones que incluyan una cláusula de ajuste, las mismas se ajustarán en base al método de ajuste pactado, considerando igualmente lo dispuesto en el inciso b).
El incremento del valor de las inversiones a largo plazo deberá acreditarse a una cuenta del patrimonio neto, por ejemplo Superávit por revaluación. Si se produjere la disminución del valor de la inversión, esta última cuenta deberá cargarse a resultados.
En nota a los estados contables se deberá indicar:
a) la forma de determinación del valor de las inversiones.
b) el tratamiento contable dado a las diferencias de valuación.
Acción de la Bolsa de Valores: en este subgrupo se incluye la acción de la Bolsa de Valores, al valor libro de la Bolsa de Valores.
Otros activos corrientes: se incluyen aquellos activos realizables a menos de un año, contado desde la fecha de cierre de los Estados Contables, no clasificados en los grupos de cuentas.
Otros activos no corrientes: se incluyen aquellos activos a plazos superiores a un año, contado desde la fecha de cierre de los Estados Contables, que no pueden ser incorporados en alguno de los rubros anteriores.
Gastos no devengados: se incluyen anticipos realizados, seguros ya pagados, alquileres pagados por anticipado y otros gastos anticipados.
PASIVO
Corresponde a las obligaciones de la entidad con terceros y con los propietarios de la misma y se distribuyen entre las siguientes clasificaciones generales:
- Pasivos Corrientes: Incluye aquellas obligaciones contraídas por la entidad que serán pagadas dentro del plazo de un año a contar de la fecha de cierre de los Estados Contables.
- Pasivos No Corrientes: Incluye aquellas obligaciones contraídas por la entidad pactadas a plazos superiores a un año, contado desde la fecha de cierre de los Estados Contables.
Composición de algunas cuentas del PASIVO:
Acreedores por intermediación: en este subgrupo se incluye las obligaciones por intermediación de valores.
Cuentas a pagar a personas y empresas relacionadas: en este subgrupo se incluye el saldo acreedor de empresas, las cuentas a pagar a accionistas, directores y / o administradores y a otras personas físicas o jurídicas relacionadas con la Casa de Bolsa.
Obligaciones por contratos de underwriting: en este subgrupo se incluyen las obligaciones por la suscripción total o parcial de títulos de emisión primaria realizada por el intermediario de valores, de acuerdo a la modalidad de suscripción pactada en el respectivo contrato de suscripción.
Obligaciones por administración de cartera: en este subgrupo se registran los saldos de la Casa de Bolsa derivados de sus operaciones de administración de cartera.
Dividendos a pagar en efectivo: se incluyen los dividendos a pagar en efectivo.
Otros pasivos corrientes: se incluyen aquellas obligaciones con vencimiento dentro de un año, contado desde la fecha de cierre de los Estados Contables, no clasificadas en los subgrupos de cuentas anteriores.
Otros pasivos no corrientes: se incluyen aquellas obligaciones con vencimiento a más de un año, contado desde la fecha de cierre de los Estados Contables, no clasificadas en los subgrupos de cuentas anteriores.
PATRIMONIO NETO
Los rubros y cuentas que la componen se exponen en el Estado de Variación del Patrimonio Neto.
Composición de algunas cuentas del PATRIMONIO NETO:
CAPITAL
Rubro conformado: por el capital social suscripto, el capital a integra que corresponde a la porción del capital suscripto no integrado y el capital integrado, cuenta que muestra el capital efectivamente pagado.
RESERVAS
En este capítulo se incluyen las siguientes cuentas:
Reserva Legal
Reservas Estatutarias
Reservas Facultativas
Reservas de Revalúo
RESULTADOS:
Resultados acumulados: en esta cuenta se incluyen los resultados de ejercicios anteriores, que no han sido distribuidos a los accionistas de la entidad o las pérdidas que no han sido absorbidas a la fecha de cierre de los Estados Contables.
Resultado del ejercicio: en esta cuenta se indica el resultado del ejercicio que se informa.
CUENTAS DE ORDEN
Composición de las Cuentas de Orden:
En este grupo se registran las cuentas que controlan las operaciones relacionadas con los negocios de administración y manejo de recursos de terceros que por su naturaleza no constituyen derechos u obligaciones ciertas a la fecha de presentación de los Estados Contables. Así mismo, se incluyen cuentas de registro utilizadas para efectos de control.
Cuentas de Orden Deudoras
Cuentas de Orden Acreedoras
CUENTAS DE CONTINGENCIA
En este grupo se deben revelar las situaciones o circunstancias que originan cierto grado de incertidumbre y, que por la consumación de un hecho futuro, pueden dar lugar a pérdidas de activos o la generación de pasivos, tales como garantías otorgadas, documentos descontados, procesos o medidas judiciales etc.
Cuentas de Contingencia Deudoras
Cuentas de Contingencias Acreedoras
2. ESTADO DE RESULTADOS
Es un Estado Contable que complementa al balance general, mostrando la estructura de ingresos, costos y gastos que determinaron la variación sufrida por el patrimonio de la entidad, en el periodo considerado, por efecto de la acción de la empresa orientada a lograr sus objetivos.
Composición de algunas cuentas del Estado de Resultados:
Ajustes de resultado de ejercicios anteriores: aquellos provenientes de corrección de los errores producidos en ejercicios anteriores o del efecto de los cambios realizados en la aplicación de Normas Contables, los que deben exponerse en Notas a los Estados Contables.
Gastos Comerciales: Son los gastos realizados por el ente en relación directa con la venta y distribución de sus servicios.
Gastos de Administración: Comprende los gastos realizados por el ente en razón de sus actividades y que no son atribuibles a las funciones de comercialización de servicios, comprende los gastos en personal y cargas sociales que incluye Remuneración a Directores y Síndicos, Sueldo del personal administrativo, Aguinaldo, Vacaciones, Horas extras, Gastos de contratación, Beneficios de leyes especiales, Honorarios profesionales Alquileres, Mantenimiento, etc.
Gastos Financieros: Comprende los gastos generados en la financiación de la actividad principal de la empresa como el pago de intereses y comisiones a instituciones bancarias, financieras y otras entidades, como asimismo, el resultado del ajuste al tipo de cambio vigente a fin de ejercicio de las partidas monetarias en moneda extranjera y resultado por tenencia.
Otros Ingresos y Egresos: en estas cuentas se incluyen los ingresos y egresos ordinarios no contemplados en los conceptos anteriores.
3. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Debe ser preparado de acuerdo a las normas contables de aceptación internacional emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB).
Para la presentación de este Estado Contable se ha adoptado el método que clasifica los flujos de efectivo por actividades operativas, de inversión y de financiamiento durante el periodo, que refleja los ingresos y egresos de las principales Actividades Operativas, actividades de adquisición y enajenación de activos a largo plazo (Actividades de Inversión) y actividades que dan por resultado cambios en el tamaño y composición del capital contable y los préstamos de la empresa (Actividad de Financiamiento). Posteriormente se muestran las variaciones del efectivo desde el principio del período y al final de período.
INDICE GENERAL
TÍTULO I
NORMAS GENERALES
TÍTULO II
ESTADOS CONTABLES BÁSICOS E INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA
TÍTULO III
MODELO DE PRESENTACION DE ESTADOS CONTABLES DE LAS CASAS DE BOLSA
ANEXOS
ANEXO A
MODELO DE PRESENTACIÓN DE ESTADOS CONTABLES PARA CASAS DE BOLSAS
ANEXO B
NORMAS RELATIVAS A LA EXPOSICIÓN, COMPOSICIÓN Y FORMA DE LOS ESTADOS CONTABLES
BÁSICOS |
DÓLAR
PESO AR
REAL
PESO UY
EURO
